中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑（2019年修订）.docx

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1、1 中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第 1311 号号对存货、诉讼对存货、诉讼 和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考 虑（虑（2019 年修订）年修订） 现行有效丨 2019 年 02 月 20 日 颁布丨财会20195 号 中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、国家市场监督管 理总局、银保监会、证监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅 （局）： 为了满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与 国际准则的持续全面趋同，规范和指导注册会计师应对审计环境和注册会计师利用 内部审计人

2、员的工作、应对违反法律法规行为、财务报表披露审计等方面审计实务 的新发展，中国注册会计师协会修订了中国注册会计师审计准则第 1101号 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求等 18项审计准则（以下统称本批 审计准则），现予批准印发，于 2019 年 7月 1日起施行。 本批审计准则生效实施后，财政部关于印发等 38项准则的通知 （财会201021 号）及财政部关于印发等 12 项准则的通知（财会201624 号）中， 相应的 18项审计准则同时废止。 执行中有任何情况和问题，请及时反馈中国注册会计师协会。 财政部 2019年 2 月 20日 第一章第一章 总总 则则 第一条第一条 2 为了

3、规范注册会计师在财务报表审计中对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定 项目的某些方面获取充分、适当的审计证据的具体考虑，制定本准则。 第二条第二条 本准则适用于注册会计师按照中国注册会计师审计准则第 1231号针对 评估的重大错报风险采取的应对措施、中国注册会计师审计准则第 1301号 审计证据和其他相关审计准则的规定对本准则第一条提及的特定项目的某些方 面获取审计证据。 第二章第二章 目目 标标 第三条第三条 注册会计师的目标是，针对特定项目的下列方面获取充分、适当的审计证据： （一）存货的存在和状况； （二）涉及被审计单位的诉讼和索赔事项的完整性； （三）按照适用的财务报告编制基础对分部信息的

4、列报。 第三章第三章 要要 求求 第一节第一节 存货存货 第四条第四条 如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的 存在和状况获取充分、适当的审计证据： （一）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； （二）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点 结果。 在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序： 3 （一）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序； （二）观察管理层制订的盘点程序的执行情况； （三）检查存货； （四）执行抽盘。 第五条第五条 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施本准则第 四条规定的

5、审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘 点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。 第六条第六条 如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另 择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 第七条第七条 如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序， 以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。 如果不能实施替代审计程序，注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则 第 1502 号在审计报告中发表非无保留意见的规定，在审计报告中发表非无 保留意见。 第八条第八条 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表

6、是重要的，注册会计师应当实施下 列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据： （一）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况； （二）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。 4 第二节第二节 诉讼和索赔诉讼和索赔 第九条第九条 注册会计师应当设计和实施审计程序，以识别涉及被审计单位的可能导致重大 错报风险的诉讼和索赔事项。 这些审计程序包括： （一）询问管理层和被审计单位内部其他人员，包括询问被审计单位内部法律 顾问； （二）查阅治理层的会议纪要和被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函； （三）复核法律费用账户记录。 第十条第十条 如果评估识别出的诉讼或索赔

7、事项存在重大错报风险，或者实施的审计程序表 明可能存在其他重大诉讼或索赔事项，注册会计师除实施其他审计准则规定的审计 程序外，还应当寻求与被审计单位外部法律顾问进行直接沟通。注册会计师应当通 过亲自寄发由管理层编制的询证函，要求外部法律顾问直接与注册会计师沟通。 如果法律法规禁止被审计单位外部法律顾问与注册会计师进行直接沟通，注册 会计师应当实施替代审计程序。 第十一条第十一条 如果管理层不同意注册会计师与外部法律顾问沟通或会面，或者外部法律顾问 拒绝对询证函恰当回复或被禁止回复，并且注册会计师无法通过实施替代审计程序 获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则第 15

8、02号在审计报告中发表非无保留意见的规定，在审计报告中发表非无保 留意见。 第十二条第十二条 5 注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，确认已向注册 会计师披露所有其知悉的、已经或可能发生的、在编制财务报表时应当考虑其影响 的诉讼和索赔事项，并确认已按照适用的财务报告编制基础进行了会计处理和披露。 第三第三节节 分部信息分部信息 第十三条第十三条 针对被审计单位按照适用的财务报告编制基础列报的分部信息，注册会计师应 当实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据： （一）了解管理层在确定分部信息时使用的方法； （二）实施分析程序或其他适合具体情况的审计程序。 在了解管理层确定分部信息使用的方法时，注册会计师应当实施下列审计程序： （一）评价使用的方法是否已使分部信息按照适用的财务报告编制基础列报； （二）在适当的情况下，测试对这些方法的应用。 第四章第四章 附附 则则 第十四条第十四条 本准则自 2019 年 7月 1日起施行。 声明声明 文档由优文库提供，您可以通过扫描下方二维码获取更多优质文档。